Нужно ли подать уточненную декларацию и уплатить НДС и пени по истечении 180 дней после отгрузки товара в Республику Беларусь?

Comments

• Ольга0715, добрый день!
  
  Вообще в п. 5 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС указано, что документы, предусмотренные пунктом 4 настоящего Протокола, представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров.
  
  И напрашивается логичный вывод, что документы надо сдать в налоговую в течение полугода (грубо) после отгрузки и на эту тему в свое время задали Минфин вопрос
  
  

  Цитата: Вопрос:.....Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС к операции по реализации 17.08.2015 товара в Республику Казахстан ООО обязано представить в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией документы, предусмотренные п. 4 Протокола, не позднее 14.02.2016. .......Будет ли пропущен срок для предоставления документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0% по НДС при экспорте товаров в Казахстан в августе 2015 г., в случае предоставления ООО этих документов одновременно с налоговой декларацией за I квартал 2016 г.?Ответ:На основании положений пункта 4 и пункта 5 Протокола такие документы представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров одновременно с налоговой декларацией.Следует отметить, что порядок определения момента определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров Протоколом не установлен. В связи с этим при экспорте товаров с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан следует руководствоваться нормами статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).Так, на основании пункта 9 статьи 167 Кодекса при экспорте товаров из Российской Федерации, в том числе в государства - члены ЕАЭС, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость. При этом пунктом 5 статьи 174 Кодекса установлено, что налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.Учитывая, чтомомент определения налоговой базыпо налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров в государства - члены ЕАЭС и, соответственно, отражение таких операций в налоговой отчетностизависят от срока сбора документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки,в случае, если пакет документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола, собран налогоплательщиком в срок, не превышающий 180 календарных дней, считая с отгрузки (передачи) товаров, данные операции подлежат включениюв раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена"налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за тот налоговый период, в котором собран пакет документов.

  Вывод Минфин, конечно, из норм Закона не сделал, но получается, что если документы собраны в апреле 2022, т.е. в пределах 180 дней, то и заявление реализации во 2 кв. 2022, а следовательно и подача документов в июле 2022 - не влечет обязанность делать уточненку.
  
  На мой личный субъективный взгляд, такой подход - это законодательный пробел, но эта практика существует уже очень давно и никому еще в голову не пришло с ней поспорить.
• Арина Абабкова, большое спасибо за развернутый ответ!