Учет переплаты страховых взносов при расчете налога при УСН

Comments

• Добрый день.
  Согласно нормам НК РФ, плательщики УСН могут уменьшать сумму исчисленного налога на сумму уплаченных страховых взносов. Уплаченная сумма по факту равна 245711, значит вы имеете право уменьшать сумму единого налога только на эту сумму.
• Нет, по факту мы оплатили 281 711,00р. (ПФР: 269 800 + ФСС 11 500 + больничный 411). А с ПФР вернули 36 000,00р. Когда я делаю отчет в СБИС, то при проверке он мне выдает ошибку, что сумма уплаченных взносов больше, т.е. надо 281 711,00р. - 36 000,00р.
• Цитата: Добрый день.Согласно нормам НК РФ, плательщики УСН могут уменьшать сумму исчисленного налога на сумму уплаченных страховых взносов. Уплаченная сумма по факту равна 245711, значит вы имеете право уменьшать сумму единого налога только на эту сумму.

  
  Здравствуйте!
  Дополню:
  Налоговый кодекс РФ
  

  Цитата:Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.
• Возврат взносов осуществлен в связи с чем?
  
  Выдержка из письма Минфина РФ от 22 августа 2011 г. N 03-11-11/212:
  
  ".....В соответствии с п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
  
  Исходя из этого уменьшение сумм налога, предусмотренное п. 3 ст. 346.21 Кодекса, в частности за 2011 г., может производиться только на фактически уплаченные суммы вышеуказанных страховых взносов без учета переплаты по данным взносам".
• получается тогда уменьшать надо на сумму 281711,00р?
• специалисты Минфина РФ пишут ".....Исходя из этого уменьшение сумм налога, предусмотренное п. 3 ст. 346.21 Кодекса, может производиться только на фактически уплаченные суммы страховых взносов без учета переплаты по данным взносам". Проще говоря, уменьшать налог на сумму страховых взносов, в которой участвует переплата неправомерно.
• Здравствуйте!
  
  Гражданка Шилова привела выдержки из НК

  Цитата:уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации

  
  
  Если ПФР вернул 36000, значит Вам пришлось подать и корректирующие формы индивидуальных сведений и РСВ-1, таким образом исчисленные суммы у Вас меньше уплаченных, а эта переплата не показывается в формах перс.учета, она видна на конец расчетного/отчетного периода только в РСВ-1, но Вам их вернули, значит и переплаты получается не осталось.
  
  В любом случае, в декларации по УСН (Доходы) единый налог уменьшается, но не более, чем на 50%, на суммы взносов уплаченных (в пределах исчисленных сумм), в Вашем случае на сумму не более 245711, т.к. уплачено в пределах начисленных за истекший период именно столько.